企业代扣代缴个人所得税,取得的2%手续费返还需要缴纳增值税吗?

2017-12-05 10:12:01   我有话说(1人评论)

 企业代扣代缴个人所得税,取得的2%手续费返还需要缴纳增值税吗?

纳税人扣代缴个人所得税的手续费返还,不属于经营性行为,不需要缴纳增值税。“不需要缴纳增值税”的处理方式只是某些省市的处理方式,并非全国统一执行标准。

企业收到的代扣代缴个人所得税手续费返还,“营改增”后是否应征收增值税?这个问题在地方主流政策有两种:按“代理业”交营业税,或者不交营业税。“营改增”后,国家税务总局仍没有明文规定,各地在“营改增热点问题”的解答中,仍然是两种观点并存:

内蒙古、河南、福建、深圳国税认为“根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。”

湖北国税认为不需要缴税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《财政部国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定,负有代扣代缴个人所得税义务的纳税人,按照有关规定取得的代扣代缴个人所得税手续费,不缴纳增值税。

单位取得的代扣代缴手续费收入

《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理得通知》(财行[2005]365号)规定,“三代”(代扣代缴、代收代缴、委托代征)单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定,企业取得代扣代缴个人所得税的手续费收入属于“服务业”征税范围,应按5%得税率缴纳营业税。同时,这项手续费收入不属于《企业所得税暂行条例》规定的免税范围,应依法缴纳企业所得税。

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